高雄會計師和律師公會合辦研討會 分辨企業財報虛實

高雄市會計師公會理事長李春宗（前排右二）與高雄律師公會理事長謝國允（前排左二），29日聯合舉辦「113年度淺談務報表不實之法律責任」研討會。圖／顏瑞田

企業的財務報表是一種語言的表達，機構投資人、個人投資人、或監管單位等利害關係人，如果仔細閱讀財務報表，應可看出一家公司的營運弊端或營運危機，最常見的一種手法是虛增營收，而登載不存在的交易、創造虛不實交易等，則是虛增營收的六大類型，一旦發現企業現金流人減少、股價下跌、償債能力不足、籌資能力不足等四大症兆，就是企業出現危機的四部曲。

社團法人高雄市會計師公會、以及社團法人高雄律師公會，29日下午在高雄夢時代購物中心，聯合舉辦「113年度淺談務報表不實之法律責任」研討會，邀請資誠聯合會計師事務所所長廖阿甚、與日正聯合會計師楊碧雲，講述「從財務報表看出公司弊端或營運危機」、高雄律師公會常務監事石繼志律師「從法律顧問角度談財務報表不實之相關法律風險」、姜長志檢察官講述「如何判斷財報的實與不實」、以及法官李俊霖講述「財報不實之民事賠償責任」。

高雄市會計師公會理事長李春宗表示，高雄市會計師公會與高雄律師公會的關係是非常密切的，會計師公會目前每個月大約有3到4件法院委託的檢查案、或清算案，因此，希望透過研討會，讓會計師、律師、和法院之間，有個溝通的橋樑，對於一些法律的見解，進行溝通、協調。

對於如何從財務報表，發覺公司的弊端或營運危機？日正聯合會計師楊碧雲表示，當時不我予，如果一家企業所處產業發生變化、或技術落後，通常出現連年虧損、流動比率偏低、負債比率偏高，這是企業財務狀況出現警訊的症狀。

另一個財務預警的狀態則是企業經營失當所造成，出現的症狀包括偏離主要營業業務或過度擴張廠房、從事非本業的轉投資或衍生性商品、專利侵權法律等訴訟或有損失、以及獲利能力不佳。

至於有炒股、詐貸、淘空等經營誠信問題的企業，則常會有營收大幅變動、經營效率不彰、營業活動現金流量與獲利方向不成正比、以及不斷透過現金增資、發行公司債或向銀行融資借款，且金額重大。

資誠聯合會計師事務所所長廖阿甚指出，上市櫃公司最常見的醜聞就是虛增營收，而企業虛增營收的主要目的，共有掩飾企業本業衰退和獲利不佳、爲了通過上市上櫃申請、爲求募資順利、拉擡股價、提高併購價格、增加銀行放款額度和意願、增加客戶和供應商合作意願、吸引人才、掩飾存貨呆滯情形、掩飾假增資、以及掏空公司等11大動機。

廖阿甚歸納企業虛增營收的8大常見跡象，包括負責人誠信受質疑、經營階層大幅變動、股票價格異常飆漲、市場傳出異常利多、企業處於被借殼的階段、處於狀況不太好的產業、面臨產品和市場的改變、以及收入和獲利與同業顯著不同。

至於企業虛增營收的手法？廖阿甚指出共有六大常見類型，包括登載不存在的交易、利用關係人或子公司、人頭公司或與他公司同謀，創造虛不實的交易、遭惡意欺騙、故意錯用會計原則，提前認列收入或曲解交易性質、故意塞貨給經銷商、以及隱匿控制對家交易等。

因此，只要有營收連年成長，管銷費用卻明顯下降、或營收和應收帳款同步增加，但應付款項卻可能不到一個月的不符營業常規現象、備抵存貨跌價損失佔存貨總額的比例，與商品走勢不符，都有虛增營收的可能性。