列報關係人利息支出 有限額

舉例來說，甲公司2023年度帳上，關係人的利息支出爲900萬元，而當年度每月平均關係人負債合計數爲3.6億元，每月平均業主權益之合計數爲6,000萬元，也就是說，關係人負債3.6億元佔業主權益6,000萬元之比率爲「6比1」。

臺北國稅局表示，甲公司已超過規定標準「3比1」的兩倍，也就是說，甲公司2023年關係人的利息支出爲900萬元，其中450萬元的利息支出爲超過部分，不得列爲費用或損失。

因此，甲公司辦理2023年度營利事業所得稅結算申報時，應自行調減利息支出450萬元，並依規定揭露相關資訊。

爲避免營利事業藉由大量關係人借款，作爲替代股權出資，以此弱化資本、影響稅制公平，依所得稅法及「營利事業對關係人負債之利息支出不得列爲費用或損失查覈辦法」規定，公司直接或間接對關係人的負債，若佔業主權益比率超過規定標準3比1者，超過部分之利息支出，不得列報爲費用或損失。

國稅局說明，所謂「關係人負債佔業主權益比率」，是依照「當年度每月平均各關係人負債合計數÷當年度每月平均業主權益合計數」計算。

公司若有對關係人之利息支出，應依規定，正確計算可列報之利息支出金額，於辦理結算申報時自行依法調整，以免申報錯誤，遭調整補稅並加計利息。