留抵稅額抵減欠稅的會計處理

什麼是留抵抵欠？

答：留抵抵欠，顧名思義，就是用增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的情況。需要說明的是，增值稅欠稅滯納金也可以抵減。

什麼情況下可以適用留抵抵欠？

答：條件1：增值稅一般納稅人。

條件2：既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額。

辦理方式

答：納稅人可前往櫃檯辦理，也可通過電子稅務局的以下模塊提交申報辦理：

我要辦稅→一般退（抵）稅管理→增值稅留抵抵欠。

會計處理

答：1. 若增值稅欠稅稅額及滯納金大於期末留抵稅額，按期末留抵稅額

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應交稅費——未交增值稅（紅字）（紅字）

借：營業外支出——滯納金

應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

2.若增值稅欠稅稅額及滯納金小於期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應交稅費——未交增值稅 （紅字）

借：營業外支出——滯納金

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

申報表填寫

答：通過《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表二第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”，填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。

政策依據

答：1.《國家稅務總局關於增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》國稅函〔2004〕1197號

2.《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》國稅發〔2004〕112號

3.《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批覆》國稅函〔2005〕169號