明年報稅適用 臺版晶片法投抵 聚焦費用、研發人員合規

謝昌君指出，臺版晶片法適用要件包含，應在我國境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位，當年度研發費達新臺幣60億元、研發密度達6％，有效稅率也要達標，且最近三年內無違反環保、勞工或食安相關法律且情節重大等。依規定，適用臺版晶片法的企業，可就當年度投資於前瞻創新研發支出金額25％，抵減當年度應納營所稅，而抵減額度不超過其當年度應納營所稅額30％；合併適用其他投抵時，可抵減總額以當年度應納營所稅50％爲限。

謝昌君表示，雖然今年臺版晶片法纔剛上路，明年申報纔會首度適用，但從過去國稅局審查一般投抵案件，對於未來稅局關注焦點可略知一二，應會針對費用、研發人員是否合規等面向加強檢視。其次，企業併購法自2022年12月15日修法上路，新增個人股東緩課股利所得稅優惠，友善併購環境。

KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師丁英泰提醒，企業應留意申請時程、證明文件等重點。丁英泰表示，當新創公司參與企並法下的換股合併案而消滅時，對消滅公司的新創個人股東而言，原始出資與取得股份對價之間的差額，過去原本應以28％稅率在隔年5月課徵股利所得稅，但此時新創股東因爲僅有拿到股份而無收到現金繳納稅負，可能影響其併購意願。

因此新版企並法給予緩課優惠，符合一定條件下，被併購新創公司的個人股東可分三年緩課股利所得，此部分建議參照今年9月財政部公佈的「個人適用企業併購法延緩課徵所得稅辦法」申請緩課。

此外，就臺商常設立的境外公司英屬維京羣島（BVI）公司，應注意當地於今年初已公佈新版商業公司法及經濟實質法，均要求BVI公司開始申報財務報表、總收入費用等資訊，並強化公司投資架構之揭露，相關資訊揭露所導致之BVI公司法規遵循及營運風險，均應特別注意，避免未來遭到當地主管機關質詢與調查。

KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師林倚聰表示，現代稅務專業人才必須將稅務、科技融會貫通，若企業稅務團隊能夠運用新興科技，並在稅務與科技間取得平衡來留住人才，將能夠更好地進行稅務管理、快速回應稅制變革及ESG壓力，並提高合規遵循效率。