迎2.0 家族傳承資產超前部署

KPMG安侯建業稅務投資部執業會計師洪銘鴻。（KPMG會計師事務所提供）

不動產是家族、有錢人會配置的重要資產之一，今年房地合一2.0將在7月1日上路，將牽動個人的資產配置，我覺得如果從家族傳承、資產配置角度來看，應該2點納入評估包含購置目的和預計持有時間，以及配置在不動產上的資金來源，都還要同步思考、超前部署。

房地合一2.0預計7月1日開始上路，且課稅範圍是從2016年1月1日後取得，在7月1日出售者，都是用新制。而新制主要延長持有年限，如果持有在5年之內會被課35％、45％的重稅，要超過5年纔會適用較低的20％稅率。並納入預售屋、個人營利事業與個人的稅率趨於一致、個人交易的公司股權，其中50％以上是由國內房地構成者，就視同是不動產交易，也被納入範圍之內。

而購置不動產是家族與個人資產配置的重要標的之一，房地合一2.0雖鼓勵長期持有政策目的，惟長期來說，該政策可能會隨時間拉長降低其影響力，在資產配置的稅務思考上，建議可再思考2大關鍵議題，並且納入評估。

首先個人買房子，要考量的是購屋的目的和預計持有的時間，由於自住房地和未來轉售可適用最低10％的稅率，且出售的獲利400萬範圍內不課稅，所以應以直接購置自住不動產是最好的選擇。

但如果真的要以出租或者投資爲目的，或許可以考慮透過法人租賃所得稅率20％，而非個人出租的租賃所得最高稅率40％。如果是出租不動產上，個人要透過持有公司間接持有不動產會比較好？即便5年後出售不動產可以適用較低稅率20％，但是也要考量股利分配，有股利所得稅的問題，所以在家族傳承、資產配置上就要考慮持有目的，持有時間等，都是需要好好思考的問題。

其次，就是要考量購屋的資金來源問題，如果購屋資金來自於國內帳戶，那較爲單純，但是如果資金是從海外的帳戶，則可能要考量是否爲海外所得，資金匯回臺灣所產生的個人稅負問題。還有臺灣已加入CRS、堅守反避稅精神未來也會推動，投資人在思考房地合一稅的問題，也要考量海外資金與國內置產目的，才能規劃出有利自己、富有彈性的投資架構，更有利於未來長遠的傳承計劃。