臺灣銀行家／全民稅改「窮富都賺到」？ 3大修正重點露玄機
▲股利所得課稅新制將採用乙案，力拚明年申報適用。（圖／視覺中國CFP）
採訪、撰文／蔡美萱
當前稅改議題影響層面廣，修法方向備受社會重視。有鑑於此，臺大公共經濟研究中心、臺灣公共議題研究協會、臺灣經濟學會與臺灣金融研訓院共同主辦「稅制改革省思與展望政策座談會」。臺灣金融研訓院院長黃博怡表示，稅改是國家、社會各界都相當關注的重要議題，稅制對於臺灣經濟發展的影響甚鉅，不只是一種租稅的遊戲規則，還可能是牽動所有經濟資源、動員、流向、參與的重要政策。
「財政部這次的稅制改革，是全面性的改革！」財政部次長蘇建榮強調，財政部在檢視這些問題時，爲建立符合國際潮流，且具競爭力、合理公平的所得稅制，參考國際稅制改革趨勢與各界意見，就租稅公平、經濟效益發展以及稅政簡化、財政收入4面向，進行所得稅制的整體評估。
財政部本次的稅改方案修正重點包含如下：一是調高綜合所得稅多項扣除額，包含標準扣除額、薪資特別扣除額以及身心障礙者扣除額；二是將綜所稅最高稅率從45％調降爲40％，營所稅稅率由17％調高至20％，企業未分配盈餘稅率由10％調降爲5％；三是參考國際間股利所得課稅制度改革，廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，規劃改採股利所得課稅新制。
本次稅改方案就股利所得課稅提出兩大方案，甲案是定率免稅，即37％股利所得免稅、63％併入綜所稅，乙案則爲「單一稅率26％分開計稅」或「可抵減稅額8.5％（上限8萬）合併計稅」二擇一課徵。
讓投資人股利所得兩階段總稅負將可由現行的49.68％，若採甲案可大幅度減輕爲40.16％，乙案則降至40.8％。財政部賦稅署副署長宋秀玲重申，財政部這次的全民稅改是希望可以建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制。
全民稅改基於4大考量
財政部提出全民稅改主要是基於4大考量，一是富人稅使股利總稅負較重，影響投資及引發爭議；二是未分配盈餘加徵營所稅，影響轉投資動能；三是綜所稅稅率較高，不利留才攬才及投資；四是薪資所得稅負較重，相對剝奪感強。
爲解決薪資所得稅負較重的問題，本次稅改調高綜所稅中標準扣除額、薪資所得扣除額、身心障礙扣除額3項扣除額，幅度達22％至41％，讓受薪階級稅負負擔減輕，財政部評估中低薪資所得者稅負將減輕255億元，可支配所得增加，將可刺激消費，促進經濟成長。
總統府資政陳博志提到，稅改推動過程中最常提到公平，但什麼是公平？其實大家的定義都不一樣，於是稅改也會有很多爭議。財政部這次稅改提高了免稅扣除額，大概所有人都認爲這是公平的做法，可以幫助低所得者。
實際上，可能並不見得，低所得者邊際稅率低，高所得者邊際稅率高，因此，提高免稅額、扣除額，其實可能會是高所得者受益較多，對於不用納稅的低所得者，他們可能反而受惠不到。舉例來說，以稅率40％者爲例，扣除額增加1萬元，就可以有4,000元的免稅，但低所得不用納稅者，實則享受不到任何的利益。
營所稅調漲，仍較國際平均低
總統府資政、臺杉投資公司董事長吳榮義則認爲，臺灣目前稅負負擔率佔GDP比重約13％，相對國際平均的22％爲低，而目前最有能力提高稅負的是營所稅，但營所稅過去由25％調降至17％，並沒有達到政府當初促進投資的初衷，這次調高至20％仍屬保守，相較中國大陸的營所稅是25％，就連日本、美國都超過30％了，南韓則爲22％。
民進黨籍立法委員餘宛如也提到，過去因應《促進產業升級條例》失能，政府配套措施爲調降營所稅，從25％降至17％，但企業並沒有把節省下來的錢投資在下一代、沒有投資在新產業或研發，反而是投資海外或投資臺灣的房地產，導致房地產價格的快速上升。
租稅制度應加速與國際接軌
國家發展委員會副主委邱俊榮強調，過去10年前營所稅是30％，調降到17％後，並未見到實際效益，吸引外資的效果也微乎其微，因此，支持財政部將營所稅調漲的方向。並進一步探討股利稅制，認爲甲案相當程度上可鼓勵民衆投資，不僅對財經教育有所助益，能鼓勵民衆做更好的資本配置進而促使股票市場活絡，也能讓每一個人學習做更好的資本配置，透過投資增加所得，所得增加就要交稅，具有租稅「動態公平」的效果。
臺灣金融研訓院副院長黃崇哲表示，臺灣過去在租稅獎勵上較偏重製造業，因此造成大量遊資無法找到適當的投資標的，而主因是投資所得到的好處不一定能在現行的租稅條件下得到優惠。因此，租稅制度有必要與國際接軌，這是必要且應該加速進行的事。
另外，陳博志再指出，臺灣過去對製造業提供產業租稅獎勵，讓電子資訊業幾乎免稅，相對國內其他產業如種植香蕉、製作餅乾等產業來說，或許看來並不公平，但若從國際競爭角度評估，當國外電子資訊業稅負較低，國內稅負較高時，會使得國內電子資訊產業競爭力被削弱。
現在全球都在搶產業，已有不少臺商到中國大陸等海外投資，鴻海集團遠赴美國，如果稅改只着眼於國內產業間的公平，那臺灣的產業就會喪失國際競爭力，就業機會也跟着流失，這些都是稅改時必須通盤考量到的。
蘇建榮最後總結，稅制改革沒有絕對的是與非，現階段應先討論出各界都能接受的方案。財政部本次研擬的《所得稅法》修正草案，在今年9月1日送行政院審查，同時，9月6日起對外預告，預告期間30天，直至10月5日止，都將持續徵詢各方意見。
▼臺灣銀行家10月號雙封面。（圖／金融研訓院提供）
※ 精彩全文，詳見《臺灣銀行家2017年10月號》。※ 本文由財團法人臺灣金融研訓院授權刊載，未經同意禁止轉載。