道德的模糊地帶 離岸金融樞紐運作的場域
▲賺錢，但不必繳稅，這在巴拿馬是合法並且專業的賣點。而合法又模糊的灰色地帶，提供離岸金融產業和銀行一張緊密的保護毯，吸引大批橫行者。（圖／PIXABAY）
作者：傑克‧伯恩斯坦 譯者：潘勳摘自：天下雜誌出版《金錢密界》
●精選書摘
一九七六年，馮賽卡完成學業取得法學文憑，離開巴拿馬，到倫敦經濟學院深造。但是他還沒完成學業，聯合國便聘用了他。聯合國需要中美洲籍律師，以補滿配額。馮賽卡把在聯合國的工作視爲領優渥薪水又能拯救世界的機會，於是接受聯合國「貿易和發展會議」(United Nations Conference on Trade and Development)在日內瓦的職位。但是過了幾年，他跟老闆的關係就惡化了。
馮賽卡說：「身處聯合國官僚體系，我的理想消磨光了。」他失望地發現，周遭的人把持組織的全球任務，以便讓自己發財。上司們把公務出差變成公費旅遊。幸好，一位日內瓦的女律師出現，拯救了他。在一次會議時，那位女律師一直瞧着他。
「你是巴拿馬人？」中場休息時，她興奮地問說：「你真的是巴拿馬律師，對吧？」那位女律師一直在找合適對象，替她客戶開設巴拿馬公司。遇到馮賽卡，她找對人了。
根據巴拿馬公司法，只有巴拿馬律師才能註冊巴拿馬籍公司，但該律師可以代表任何人。一九二七年起，巴拿馬便允許外國人購買該國的匿名公司，而且不必公開老闆或股東的名字。公司也不必申報年度財報。雖說公司必須有董事，而且必須公開名單，但董事們不必然是公司的所有人。
註冊的費用極低，而且只要一個星期就能設立一間公司。外國人買下巴拿馬公司要做何用，政府並不在意；而且只要公司是在巴拿馬境外賺錢，就不必繳稅。巴拿馬一九二七年公司法，讓該國成爲世上第一批離岸轄區(offshore jurisdictions)之一─外國人在那些地方，可以繳很少的稅，甚至免繳，而且法規最少，因此得利。
巴拿馬的公司法，是依據美國德拉瓦、紐澤西及阿肯色等州公司法而制定的。事實上，德拉瓦的公司法已經成爲樣版，供大多數避稅天堂常借鏡。十九世紀時，德拉瓦政府既想立法與鄰近各州(尤其是紐澤西)競爭公司設立的業務，但又擔心可能會發生貪腐，爲此猶豫不已。當時在美國，公司已被視爲金融不穩定、權力難以約束的源頭，原因在公司容許個別人等從事投機，橫行不法又可以逃卸罪責。
一開始，德拉瓦只准許如水果生產等當地產業設立公司，而且資金規模設有上限。到了一八七五年，在德拉瓦設立公司，必須由州議會票決，或者由法官核可，而法官可以判定公司是否守法，會不會傷害社會。藉由這種做法打擊貪腐，反而使得公司在籌設時使用不同的手段。由說客組成的小團體，爲了賺到錢，他們向打算在德拉瓦設立新公司的客戶保證，一定能在州議會弄到足夠票數。
一八九九年， 德拉瓦通過《一般公司法》(General Corporation Law)，以紐澤西法律爲本，但稅率更低，吸引企業到當地設立公司。州議會及法官把關的時代一去不返。新法保護以德拉瓦爲基地的公司免受不利條件傷害，賦予它們到美國任何州，或世上任何地方做生意的權力。它們只需避免在德拉瓦有商業活動就行。
那位日內瓦女律師既當馮賽卡的保證人，又替他引見客戶，帶着他走進幽暗的離岸世界。她把那些公司叫做「肉雞」。生意很簡單─在巴拿馬孵出肉雞，當註冊代理人而收取年費。馮賽卡說，他還任職聯合國的時候，把工作交給巴拿馬一位親戚去做，親戚答應等馮賽卡返回祖國時，把那些公司還給他。
最後令馮賽卡放棄聯合國工作的原因，來自一個看似無害的提議。他接獲通知，說他已經夠資格，未來可以下葬在一塊日內瓦專爲聯合國保留的墓地。聯合國把這項提議視爲員工福利，還幫忙支付墓地成本。突然之間，馮賽卡瞧見自己當官僚到最後，其他人鏟泥土蓋住他棺材的畫面，這樣一輩子有什麼意思。
在聯合國任職六年，馮賽卡於一九八二年辭職，搬回巴拿馬，開設自己的律師事務所，由親戚那取回他聯合國任內創設的公司。馮賽卡創辦一間巴拿馬控股公司「米其安那國際」(Michiana International)來打點註冊生意。他的新客戶包括當時的全球首富、沙烏地阿拉伯億萬富豪軍火商卡舒基(Adnan Khashoggi)。(那位日內瓦女律師幫馮賽卡取得卡舒基這位大客戶。)
在巴拿馬，道德有模糊空間，正是專業的賣點。該國律師及銀行家，已經把巴拿馬打造成全球罪犯的歸宿。托裡霍斯政權愈來愈腐敗，把國家轉型爲離岸金融樞紐。依法律，巴拿馬銀行不得泄露帳戶所有人的任何資訊，即使對政府也一樣。
這種由公司與銀行保密政策所組成的保護毯，吸引橫行不法的人。
★本文經天下雜誌授權，摘自《金錢密界：深入巴拿馬文件背後的離岸金融運作，揭開全球政商名流不爲人知的藏金秘密》
★首度全面揭露離岸金融層層包裹的運作路徑，揭開政要權貴、跨國企業最不爲人知的藏金秘密！全球非權即貴的金流往來、各國追稅懸案的背後都有個共同主角──避稅天堂
★圖片爲版權照片，由達志影像供《ETtoday新聞雲》專用，任何網站、報刊、電視臺未經達志影像許可，不得部分或全部轉載！
★ 版權聲明：圖片爲版權照片，由CFP視覺中國供《ETtoday新聞雲》專用，任何網站、報刊、電視臺未經CFP許可，不得部分或全部轉載，違者必究！